前言
《海外税收案例库》（以下简称《案例库》）由国家税务总局组织各地税务机关选取海外媒体公开报道的税收案例编译整理，在国家税务总局网站发布，目的是为帮助“走出去”纳税人有效防范和应对境外税收风险，了解通过法律程序解决涉税争议的方案，依法维护自身权益。
本专栏将逐期转载推送《海外税收案例库》，敬请关注！
一、案件简介
霍华德·鲍德温和卡伦·鲍德温是一对夫妇，他们拥有一家名为KEMB的制片公司。2005年，这家公司拍摄的影片《灵魂歌王》曾获得奥斯卡最佳男主角奖。夫妇二人在申报2007年联邦所得税时，申报了250万美元的经营亏损。按照有关规定，这些亏损可以向前结转至2005年，鲍德温夫妇可以据此享受退税。税务局要求他们在2011年10月15日以前申报修订后的2005年申报表。
鲍德温夫妇表示，他们2011年6月以平信的方式寄出了修订后的2005年申报表，但税务局表示没有收到。鲍德温夫妇又寄了一份，这一次税务局在2013年7月收到。但是由于超过了2011年10月15日这个截止时间，税务局拒绝了他们的退税申请。
二、争议焦点
鲍德温夫妇向加利福尼亚中区地区法院提起诉讼。他们想依据美国判例法中的“邮箱原则”（mailbox rule）推定税务局收到了他们在2011年6月寄出的申报表。根据“邮箱原则”，如果当事人能够提供已经寄出邮件的证据，包括证人证言或环境证据，就可以推定邮件已按时寄到，除非收件人有足够证据证明其未收到。鲍德温夫妇的两位雇员作证说，他们在2011年6月21日寄出了申报表。加利福尼亚中区地区法院根据这份证词，按照“邮箱原则”裁定鲍德温夫妇及时寄出了申报表，有资格享受退税。
三、最终裁决
美国税务局对这份裁定不服，向第九巡回上诉法院提出上诉。后者审理后认为，加利福尼亚中区地区法院没有考虑到《美国收入法典》第7502款。该款规定在向税务局寄送资料时不适用“邮箱原则”。按照美国财政部的配套解释文件，能够证明文件已经寄出的是挂号信或私人快递服务的交寄证明，仅有证人的证词是不够的。第九巡回上诉法院裁定，由于鲍德温夫妇无法提供交寄证明，退税申请超时，因此无法享受167000美元的退税，还需承担25000美元的诉讼费。
四、对“走出去”企业的启示
专家指出，纳税人在与税务局打交道时，一定要严格遵守程序性规定，才能合法地主张自己的权益。“魔鬼藏在细节里，如果你忽视这些程序细节，自己的权益就可能得不到保障。”
来源：国家税务总局网站。本文仅具有参考价值，不能作为法律意见或依据。RCEP山东企业服务中心不承担任何人通过任何方式使用本文导致任何损失的法律责任。
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