跨境纳税人缴费人常见问题解答（五）

为进一步加力支持广大企业外贸出口业务，便于企业掌握外贸出口税收业务现行规定、及时了解相关税收便利化举措，小编根据国家税务总局最新发布的跨境纳税人缴费人的常见问题解，整理了问答锦集，一起来看看吧↓

本专栏将逐期推送《跨境纳税人缴费人常见问题解答》，敬请关注！

01

问：什么情况下企业或个人可以向税务机关申请开具《中国税收居民身份证明》？

答：根据《国家税务总局关于开具〈中国税收居民身份证明〉有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第40号）的规定：“一、企业或者个人（以下统称申请人）为享受中国政府对外签署的税收协定（含与香港、澳门和台湾签署的税收安排或者协议）、航空协定税收条款、海运协定税收条款、汽车运输协定税收条款、互免国际运输收入税收协议或者换函（以下统称税收协定）待遇，可以向税务机关申请开具《税收居民证明》。”

02

问：非居民企业应如何进行企业所得税纳税申报？

答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百二十九条规定：“企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。”

二、根据《国家税务总局关于印发非居民企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发〔2009〕6号）规定：“一、汇算清缴对象

（一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（以下称为企业），无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴。”

03

问：未在中国境内设有机构场所的非居民企业取得所得是否需要缴纳企业所得税？

答：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。对非居民企业取得上述规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

来源：国家税务总局