跨境纳税人缴费人常见问题解答（七）

为进一步加力支持广大企业外贸出口业务，便于企业掌握外贸出口税收业务现行规定、及时了解相关税收便利化举措，小编根据国家税务总局最新发布的跨境纳税人缴费人的常见问题解，整理了问答锦集，一起来看看吧↓

本专栏将逐期推送《跨境纳税人缴费人常见问题解答》，敬请关注！

01 问：出口退税率为零的货物，是否需要视同内销进行处理？

答：《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条规定：“适用增值税征税政策的出口货物劳务

下列出口货物劳务，不适用增值税退（免）税和免税政策，按下列规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税（以下称增值税征税）：

（一）适用范围。

适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指：

1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物 〔不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物〕。”

出口退税率为零的货物有两种情况，一种为征税率为零即纳税人为免税购进的货物，该类货物出口免税;第二种征税率不为零，该类货物属于上述文件规定的需要视同内销的货物。

02 问：如何开具出口货物退运已补税（未退税）证明？

答：出口货物已补税/未退税证明开具

出口货物报关离境、发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物已补税/未退税证明》，并携其到海关申请办理退运手续。委托出口的货物发生退运的，应由委托方向主管税务机关申请开具《出口货物已补税/未退税证明》转交受托方，受托方凭该证明向主管税务机关申请开具《出口货物已补税/未退税证明》。

纳税人可通过电子税务局或者单一贸易窗口相关功能办理。

03 问：跨境电子商务综合试验区内，实行核定征收的跨境电子商务零售出口企业可以享受的企业所得税优惠政策？

答：根据《国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》（2019年第36号）第四条规定，跨境电子商务综合试验区内实行核定征收的跨境电子商务零售出口企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策;其取得的收入属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入的，可享受免税收入优惠政策。

来源：国家税务总局 

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