跨境纳税人缴费人常见问题解答（十）

为进一步加力支持广大企业外贸出口业务，便于企业掌握外贸出口税收业务现行规定、及时了解相关税收便利化举措，小编根据国家税务总局最新发布的跨境纳税人缴费人的常见问题解，整理了问答锦集，一起来看看吧↓

本专栏将逐期推送《跨境纳税人缴费人常见问题解答》，敬请关注！

01

问：从事进料加工业务的生产企业，应如何进行进料加工出口货物的免抵退税申报？

答：根据《国家税务总局关于＜出口货物劳务增值税和消费税管理办法＞有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第十项规定：“从事进料加工业务的生产企业，自2013年7月1日起，按下列规定办理进料加工出口货物退（免）税的申报及手（账）册核销业务。……2013年7月1日以前，企业已经在主管税务机关办理登记手续的进料加工手（账）册，按原办法办理免抵退税申报、进口料件申报、手（账）册核销（电子账册核销指海关办结一个周期核销手续后的核销）。

……

2.进料加工出口货物的免抵退税申报

对进料加工出口货物，企业应以出口货物人民币离岸价扣除出口货物耗用的保税进口料件金额的余额为增值税退（免）税的计税依据。按《管理办法》第四条的有关规定，办理免抵退税相关申报。

进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率

计算不得免征和抵扣税额时，应按当期全部出口货物的离岸价扣除当期全部进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额后的余额乘以征退税率之差计算。进料加工出口货物收齐有关凭证申报免抵退税时，以收齐凭证的进料加工出口货物人民币离岸价扣除其耗用的保税进口料件金额后的余额计算免抵退税额。”

02

问：生产企业申请出口退税应提供哪些资料？

答：纳税人可以在电子税务局或中国国际贸易单一窗口自助办理。

需提供资料：

1.出口货物退（免）税申报电子数据 1份

2.《免抵退税申报汇总表》2份

3.《生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表》1份

4.出口发票 1份

有以下情形的，还应提供相应材料：

1.报送的《生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表》中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致的：《出口货物离岸价差异原因说明表》及电子数据1份

2.从事进料加工出口业务的企业，在申报免抵退税前：

（1）《进料加工企业计划分配率备案表》及电子数据 1份

（2）以双委托方式从事进料加工业务的企业，委托方还应报送代理进、出口协议及进料加工贸易手册载明的计划进口总值和计划出口总值1份

3.在出口货物报关单上的申报日期和出口日期期间，若海关调整商品代码，导致出口货物报关单上的商品代码与调整后的商品代码不一致的：《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》及电子数据 1份

4.分类管理类别为四类：收汇材料（《出口货物收汇情况表》及举证材料）1份

税务机关发现收汇材料为虚假或冒用的，自税务机关书面通知起24个月内提交：收汇材料（《出口货物收汇情况表》及举证材料）1份

纳税人在退（免）税申报期截止之日后申报出口货物退（免）税的：收汇材料（《出口货物收汇情况表》及举证材料）1份

5.符合条件的生产企业在报送《先退税后核销资格申请表》及电子数据经税务机关同意后，申报办理“先退税后核销”业务：

（1）出口合同复印件1份

（2）企业财务会计制度复印件1份

（3）出口销售明细账复印件1份

（4）《先退税后核销企业免抵退税申报附表》及电子数据1份

（5）年度财务报表1份

（6） 收款凭证复印件1份

6.对外承包工程项目的出口货物：对外承包工程合同复印件，出口企业如属于分包单位的，应补充报送分包合同（协议）复印件1份

7.境外投资的出口货物：商务部及授权单位批准其在境外投资的文件副本复印件1份

8.销售的中标机电产品：

（1）由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）复印件1份

（2）中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同（协议）复印件1份

（3）中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单复印件1份

（4）中标机电产品用户收货清单1份

（5）销售中标机电产品的普通发票或出口发票1份

（6）外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品，还应报送与中标企业签署的分包合同（协议）复印件1份

9.销售给海上石油天然气开采企业的自产的海洋工程结构物：销售合同复印件，并在《生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表》的“备注栏”中需填写购货企业的纳税人识别号和购货企业名称1份

10.生产并销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品：

（1）与航空公司签订的配餐合同复印件1份

（2） 航空公司提供的配餐计划表（需注明航班号、起降城市等内容）1份

（3） 国际航班乘务长签字的送货清单（需注明航空公司名称、航班号等内容）1份

11.对外提供加工修理修配劳务：

（1）与境外单位、个人签署的修理修配合同复印件1份

（2）维修工作单复印件（对外修理修配飞机业务提供）1份

（3）为国外（地区）企业的飞机（船舶）提供航线维护（航次维修）的货物劳务，需在《生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表》的“备注栏”中填写国外（地区）企业名称、航班号（船名），需提供与被维修的国外（地区）企业签订的维修合同复印件，出口发票，国外（地区）企业的航班机长或外轮船长签字确认的维修单据〔需注明国外（地区）企业名称和航班号（船名）〕1份

12.保税区内出口企业或通过保税区仓储企业报关离境的出口货物：保税区出境货物备案清单或保税区仓储企业的出境货物备案清单1份

13.企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品的：

（1）《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》1份

（2）消费税专用缴款书或分割单1份

（3）海关进口消费税专用缴款书1份

（4）委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证1份

03

问：一般纳税人外贸企业出口免退税如何填写增值税申报表？

答：出口销售额应应区分销售货物及加工修理修配劳务和销售服务分别填写《增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）》第18行“货物及加工修理修配劳务”和19行“服务、不动产和无形资产”及《增值税减免税申报明细表》。购进货物（服务）取得的增值税专用发票应填写《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》26行“本期认证相符且本期未申报抵扣”。

来源：国家税务总局